Samochód osobowy to jeden z najczęściej rozliczanych - i najczęściej źle rozliczanych - kosztów w małej firmie. Zasady zależą od tego, czy auto jest wpisane do firmy, jak jest używane i ile kosztowało. Poniżej porządkujemy najważniejsze reguły dla samochodów osobowych.
Samochód prywatny używany w działalności gospodarczej
W przypadku samochodu osobowego stanowiącego własność przedsiębiorcy, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, przepisy przewidują możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów co do zasady 20% wydatków związanych z jego używaniem na potrzeby działalności gospodarczej.
Samochód wprowadzony do firmy
Gdy samochód osobowy jest środkiem trwałym albo jest w leasingu, a używasz go także prywatnie (tzw. użytek mieszany), w koszty zaliczasz 75% wydatków eksploatacyjnych. 100% kosztów jest możliwe tylko wtedy, gdy auto służy wyłącznie firmie - a to wymaga m.in. prowadzenia ewidencji przebiegu i zgłoszenia do urzędu skarbowego.
VAT od samochodu osobowego
Przy użytku mieszanym odliczysz co do zasady 50% VAT od zakupu, leasingu i wydatków na samochód osobowy, w tym paliwa. Pełne odliczenie VAT przysługuje przy samochodach osobowych używanych wyłącznie w firmie (z ewidencją przebiegu i zgłoszeniem VAT-26).
| Sytuacja | Koszty eksploatacji | VAT |
|---|---|---|
| Auto prywatne, jazdy służbowe | 20% | Zwykle 50% |
| Auto firmowe, użytek mieszany | 75% | 50% |
| Auto wyłącznie firmowe | 100% | 100%, z ewidencją i VAT-26 |
Limity amortyzacji i leasingu od 2026 roku
Przy zakupie lub leasingu samochodu osobowego obowiązuje limit wartości, od którego można liczyć koszty. Od 1 stycznia 2026 roku wynosi on 100 000 zł dla aut spalinowych o wyższej emisji CO2 (co najmniej 50 g/km), 150 000 zł dla pozostałych aut i 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych. Jeśli auto jest droższe, część amortyzacji lub raty leasingowej nie będzie kosztem.
Sprzedaż samochodu firmowego
Sprzedaż samochodu osobowego będącego składnikiem majątku firmowego co do zasady powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej. W określonych przypadkach przychód może powstać również wtedy, gdy pojazd został wcześniej wycofany z działalności do majątku prywatnego. Zasady rozliczenia zależą m.in. od sposobu wykorzystywania pojazdu i okresu, jaki upłynął od jego wycofania.
Obsługa księgowa w TAX & FINANCE
W TAX & FINANCE zajmujemy się bieżącą obsługą księgową przedsiębiorców, w tym ewidencjonowaniem dokumentów związanych z użytkowaniem samochodów w działalności gospodarczej. Księgujemy wydatki dotyczące paliwa, eksploatacji, ubezpieczeń oraz leasingu, z uwzględnieniem obowiązujących zasad rozliczania kosztów i podatku VAT. Prowadzimy również wymagane ewidencje księgowe związane z majątkiem firmowym. Zobacz też ogólne zasady w poradniku co można wliczyć w koszty firmy.
Najczęstsze pytania
Ile kosztów auta prywatnego mogę zaliczyć do firmy?
Co do zasady 20% wydatków na używanie samochodu osobowego, który nie jest środkiem trwałym firmy, np. paliwa i serwisu.
Czy mogę odliczyć 100% VAT od paliwa?
Tylko gdy samochód osobowy jest używany wyłącznie w firmie, prowadzisz ewidencję przebiegu i złożyłeś VAT-26. Przy użytku mieszanym odliczasz 50%.
Jaki jest limit amortyzacji samochodu osobowego w 2026 roku?
Od 2026 roku 100 000 zł dla aut spalinowych o emisji co najmniej 50 g CO2/km, 150 000 zł dla pozostałych i 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych.
Czy sprzedaż firmowego auta to przychód firmy?
Tak, jeśli samochód był środkiem trwałym. Przychód może powstać także po wycofaniu auta z firmy, jeśli sprzedasz je przed upływem określonego czasu.
